財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局
關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告
財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局公告2023年第41號
為鼓勵(lì)科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、適用采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心包括：
�。ㄒ唬┛萍疾繒�(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機(jī)構(gòu)；
（二）國家發(fā)展改革委會同財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心；
�。ㄈ﹪野l(fā)展改革委會同財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心；
�。ㄋ模┛萍疾繒�(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室（含企業(yè)國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室）和國家工程技術(shù)研究中心；
�。ㄎ澹┛萍疾亢硕ǖ膰鴦�(wù)院部委、直屬機(jī)構(gòu)所屬從事科學(xué)研究工作的各類科研院所，以及各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市科技主管部門核定的本級政府所屬從事科學(xué)研究工作的各類科研院所；
�。┛萍疾繒裾亢硕ɑ蛘吒魇 ⒆灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業(yè)單位；
�。ㄆ撸┕I(yè)和信息化部會同財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局核定的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺（技術(shù)類）；
�。ò耍﹪页姓J(rèn)學(xué)歷的實(shí)施�？萍耙陨细叩葘W(xué)歷教育的高等學(xué)校（以教育部門戶網(wǎng)站公布名單為準(zhǔn)）；
�。ň牛┓媳竟娴诙䲢l規(guī)定的外資研發(fā)中心；
�。ㄊ┴�(cái)政部會同國務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)和學(xué)校。
二、外資研發(fā)中心應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：
�。ㄒ唬┭邪l(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨(dú)立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。
�。ǘ⿲Ｂ氀芯颗c試驗(yàn)發(fā)展人員不低于80人。
（三）設(shè)立以來累計(jì)購置的設(shè)備原值不低于2000萬元。
外資研發(fā)中心須經(jīng)商務(wù)主管部門會同有關(guān)部門按照上述條件進(jìn)行資格審核認(rèn)定。具體審核認(rèn)定辦法見附件1。
三、經(jīng)核定的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)、外資研發(fā)中心，發(fā)生重大涉稅違法失信行為的，不得享受退稅政策。具體退稅管理辦法由稅務(wù)總局會同財(cái)政部另行制定。相關(guān)研發(fā)機(jī)構(gòu)的牽頭核定部門應(yīng)及時(shí)將內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)、外資研發(fā)中心的新設(shè)、變更及撤銷名單函告同級稅務(wù)部門，并注明相關(guān)資質(zhì)起止時(shí)間。
四、本公告的有關(guān)定義：
（一）本公告所述“投資總額”，是指商務(wù)主管部門出具或發(fā)放的外商投資信息報(bào)告回執(zhí)或企業(yè)批準(zhǔn)證書或設(shè)立、變更備案回執(zhí)等文件所載明的金額。
（二）本公告所述“研發(fā)總投入”，是指外商投資企業(yè)專門為設(shè)立和建設(shè)本研發(fā)中心而投入的資產(chǎn)，包括即將投入并簽訂購置合同的資產(chǎn)（應(yīng)提交已采購資產(chǎn)清單和即將采購資產(chǎn)的合同清單）。
�。ㄈ┍竟嫠觥把邪l(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額”，是指近兩個(gè)會計(jì)年度研發(fā)經(jīng)費(fèi)年均支出額；不足兩個(gè)完整會計(jì)年度的，可按外資研發(fā)中心設(shè)立以來任意連續(xù)12個(gè)月的實(shí)際研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出額計(jì)算；現(xiàn)金與實(shí)物資產(chǎn)投入應(yīng)不低于60%。
�。ㄋ模┍竟嫠觥皩Ｂ氀芯颗c試驗(yàn)發(fā)展人員”，是指企業(yè)科技活動人員中專職從事基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展三類項(xiàng)目活動的人員，包括直接參加上述三類項(xiàng)目活動的人員以及相關(guān)專職科技管理人員和為項(xiàng)目提供資料文獻(xiàn)、材料供應(yīng)、設(shè)備的直接服務(wù)人員，上述人員須與外資研發(fā)中心或其所在外商投資企業(yè)簽訂1年以上勞動合同，以外資研發(fā)中心提交申請的前一日人數(shù)為準(zhǔn)。
�。ㄎ澹┍竟嫠觥霸O(shè)備”，是指為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開發(fā)提供必要條件的實(shí)驗(yàn)設(shè)備、裝置和器械。在計(jì)算累計(jì)購置的設(shè)備原值時(shí)，應(yīng)將進(jìn)口設(shè)備和采購國產(chǎn)設(shè)備的原值一并計(jì)入，包括已簽訂購置合同并于當(dāng)年內(nèi)交貨的設(shè)備（應(yīng)提交購置合同清單及交貨期限），上述采購國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)屬于本公告《科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單》所列設(shè)備（見附件2）。對執(zhí)行中國產(chǎn)設(shè)備范圍存在異議的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級上報(bào)稅務(wù)總局商財(cái)政部核定。
五、本公告執(zhí)行至2027年12月31日，具體從內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執(zhí)行。
特此公告。
附件：1.外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格審核認(rèn)定辦法
2.科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單
財(cái)政部
商務(wù)部
稅務(wù)總局
2023年8月28日
